一、企業財務內部控制概述
企業內部控制是企業為了實現經營目標，根據企業經營環境的變化，對企業經營和管理中的風險進行識別、評價和管理的制度完善、組織體系和控制措施。現代企業管理需要建立內部控制，確保企業運營符合法律法規、規避風險。而財務內部控制體系的建立對企業實現內控控制起著關鍵作用，這樣企業的相關財務信息可以真實、準確、全面，能夠確保資產安全，提高企業的經營效率，規避風險，使企業提高經濟效益，實現發展戰略。財務內部控制體系完善始終要圍繞有效控制風險來進行，建立和完善財務的內部控制制度和法規是核心工作，關鍵是要加強資金管理、成本費用的管理和權力管理這三方面的監督和控制，這樣，才能建立起有效地財務內部控制體系，控制運營風險。
二、企業財務內部控制現狀及存在問題
企業重視程度不夠，對應的制度規范不完善。許多企業在發展壯大的過程中雖然也逐步制定和形成了許多的管理和運行的規章制度，但是關乎企業運行風險的內部控制制度總是被忽視，不能夠發展和完善，未能建立有效、完整的財務預算制度、更不用說用規制制度加強對財務管理的監督和控制了。
企業未形成有效的資金管理體系和投資管理體系。許多企業的資金管理不合理，未能有效地最大限度的使用資金，資金緊缺時，盲目貸款或者發行新股，使負債率提高，加大了營運風險；資金閑置時,盲目加大對外投資，因為未對項目進行可行性分析和質量評估，未對子公司的財務進行控制，出現壞賬，未要求投資對象進行內部控制管理，忽視了投資對象的運營風險，從而為企業的投資增加了風險。
財務內部控制制度漏洞多，控制乏力。
財務內部控制要事前計劃,事中監督控制以及事后考核核算,而許多企業主要依靠事后核算是進行內部控制,而且沒有進行最后的考核工作。事前缺乏必要合理的計劃，沒有建立開展經濟活動的全面的預算管理體系,而在事中也僅僅依靠有限的措施能控制，不能高效有質量地完成工作。事前、事中、事后的工作重點沒有凸顯和實施，跟不上現代企業發展的需要。
企業忽視管理會計作用。管理會計是現代會計的重要分支,主要是財務會計,為企業提供集資、投資、項目決策等信息幫助領導層分析和決策。而許多企業忽視了管理會計，僅依靠財務會計難以為企業提供明智有效的決策投資分析信息,是企業的資金運作面臨風險。
財務部門的職能和財務人員的能力未得到充分開發和利用。很多企業的財務部門和人員的工作主要是簡單的收付款和記錄、核算、報銷賬單等，而很少進行事前計劃、決策上提供的財務和信息支持、未能充分發揮部其在內部控制中的關鍵作用，而且財務人員的價值也沒有得到充分發揮。
三、完善財務內部控制體系的原則和目標
在企業建立財務內部控制體系時，首先要遵循一定的原則避免錯誤和失去方向，確保該體系能夠實現控制企業風險的目標。
完善財務內部控制時，首先要遵守國家的法律法規，決絕不違紀違法，依據給企業的真實情況制定適合可行的的財務內控制度。制定時要有全局觀念，不僅要使財務內控體系符合企業的發展目標和企業的內部控制體系，還應對財務管理的各個方面進行監督和控制，時刻保持與其他制度和部門的協調。其次，要對關鍵環節重點管理和控制，對薄弱環節加大扶持，以全面提高財務管理水平，而且在執行時要有持續性和一致性，確保制度能夠長久執行下去，充滿活力，有力貫徹。再次，財務內控制度要隨著企業內外部環境和發展變化不斷調整和補充，以適應企業的發展和擴張。在制定時一定要考慮成本效益，把成本控制在合理范圍之內，這有利于提高企業的財務管理水平和增加企業效益。建立的財務內控體系適用于企業的各崗位，切實可行的，操作方便，有利于提高工作效率。而且，要有前瞻性，確保該體系的及時性和發展性，跟得上企業的發展需要。
四、完善財務內部控制體系的建議與措施
企業要明確職責和分工，權責相應，互相監督和制約。在完善財務內控體系時，確保權力與義務的結合，各自責任明確，職務分離，各崗位相互獨立，形成上下級、平級等監督體系，進行內部牽制，每個項目或業務均有兩個以上的部門或人員共同完成，使得他們有共同目標，并能夠相互監督和牽制，避免了個人管理項目時容易產生決策失誤甚至挪用財務及徇私舞弊等情況。
企業要建立交易授權審批制度，規范審批程序。部門和職工在管理項目或業務時，需要經過授權審批，來加強內部控制。在授權時，要權、責、利相一致，管理人員嚴格按照規定權限辦事，并及時對上級反饋情況，確保內控體系的有效性。
企業建立全面的財務預算控制制度。在企業運營中，通過計劃、組織、控制和協調企業人、才、物等各項資源落實經營戰略方針，實現企業價值最大化，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。通過明確各部門的責任，建立預算委員會，具體負責執行和控制，財務部門負責監控和反饋；規劃預算統籌，全面預算要上報審批，并根據實際情況對預算進行調整。
建立財產保護和財務記錄制度。建立財產保護可以有效確保財務資產的完整和安全。完善物資收發記錄制度、資產管理制度、定期核查制度、財務保管制度等。例如：建立內部資金結算中心，對公司（包括子公司）和對外投資進行統一的管理，使企業的資金得到有效使用，減少財務浪費，提高企業的營運能力，降低風險；建立賬目核對制度，對各類資產清查核查，確保賬目清晰真實；此外，要建立賬款對應負責制度，即建立對應負責賬款的催收制度，并按照催收成果發放獎金，防止死賬、壞賬。
企業制定合適的會計控制系統。對會計人員實行崗位責任制，做到每件事都有人負責，利用會計的獨特職能對各個關鍵風險點進行控制，規范會計工作的辦理程序，形成統一的會計系統，加強內部控制。如：建立完善的財務報告管理體系，嚴格控制財務報告的審核批準。企業應要求會計工作人員運用統一的會計計算與核算標準，確保財務信息的一致性和企業效益的真實性。企業要有賬務處理系統，嚴格把關財務報告、會計憑證、會計賬簿、會計復核等，使會計記賬在程序上正確有效。此外，還應充分調動員工的積極性，注重員工的福利，改善工作環境和條件，利用升職、輪崗、培訓、獎勵等手段提高員工的忠誠度，為企業創造更大的經濟效益。最后，企業還應該建立會計檔案，收集各種財務資料信息，以備查賬、審核，分析數據，為企業提供決策支持。
企業采用獨立稽查考核制度，引入績效考評。企業設立獨立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對各部門和員工進行績效考評，主要考核對公司的生產和經營效益的貢獻和個人業績來決定獎賞懲罰。這樣有利于監督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。
建立與完善企業財務內部控制體系是現代企業的發展需要，又有利于防范財務和運營風險，化解危機。完善財務內控體系才能使各類信息真實、有效，資產完整與安全，保證企業的健康經營和發展，提高競爭力，實現企業發展戰略。 |